Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга

Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей

Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга

Утверждаю Заместитель Министра экономики Российской Федерации В.В.КОССОВ

16 апреля 1996 г.

Согласовано Заместитель Министра финансов Российской Федерации С.Д.ШАТАЛОВ

16 апреля 1996 г.

Введение

Настоящие Методические рекомендации разработаны Министерством экономики Российской Федерации и предназначены для расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга.

1. Общие положения

Под лизинговыми платежами в настоящих Рекомендациях понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом — предметом договора.

В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты.

Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме. При этом цена продукции или услуг лизингополучателя устанавливается в соответствии с действующим законодательством.

По методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

метод «с фиксированной общей суммой», когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;

метод «с авансом», когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;

метод «минимальных платежей», когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

Периодичность выплат. В договоре лизинга стороны устанавливают периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно), а также сроки внесения платы по числам месяца.

Способы уплаты. По соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.

2. Расчет лизинговых платежей

2.1. Алгоритм расчета

В связи с тем, что с уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества — предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается и размер комиссионного вознаграждения лизингодателю, если ставка вознаграждения очень часто устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества, целесообразно осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:

1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.

2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

Примечание. При оперативном лизинге, когда срок договора меньше одного года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам.

2.2. Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

              ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,          (1)

где: ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;

КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

———————————

Если лизингополучатель является малым предприятием, в общую сумму лизинговых платежей налог на добавленную стоимость не включается.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

                             БС x На

                        АО = ——-,                (2)

                               100

где: БС — балансовая стоимость имущества — предмета договора лизинга, млн. руб.;

На — норма амортизационных отчислений, процентов.

Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами бухгалтерского учета.

Норма амортизационных отчислений принимается в соответствии с «Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР», утвержденными Постановлением СМ СССР от 22.10.90.

Источник: http://bishelp.ru/business/finansy/metodicheskie-rekomendacii-po-raschetu-lizingovyh-platezhey

2. Анализ приобретения оборудования машиностроительным предприятием на условиях лизинга и кредита

ЛВг = ЛП : Т, (9)

где:

ЛВг — размер ежегодного взноса, млн. руб.;

ЛП — общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.;

Т — срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВк = ЛП : Т : 4, (10)

где:

ЛВк — размер ежеквартального лизингового взноса, млн. руб.;

ЛП и Т — то же, что и в формуле (9).

Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВм = ЛП : Т : 12, (11)

где:

ЛВм — размер ежемесячного лизингового взноса, млн. руб.;

ЛП и Т — то же, что и в формуле (9).

Таким образом рассчитывается базовая величина с учетом всех элементов лизинговых платежей. Эта базовая величина служит исходной для расчетов стоимости лизинга. Совершенствовать данную методику можно путем корректировки стоимости лизинга с учетом факторов, действительно влияющих на размеры лизинговых платежей.

Читайте также  Взять в лизинг легковой автомобиль юридическому лицу

1.3. Расчет лизинговых платежей с помощью формулы аннуитетов

Методические рекомендации Минэкономики РФ направлены на то, чтобы помочь пользователю осуществить расчет лизинговых платежей по договору:

— оперативного лизинга;

— финансового лизинга с полной амортизацией;

— финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации;

— финансового лизинга, предоставляющего лизингополучателю право выкупа имущества – предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора.

Но более обоснованным и математически точным, на мой взгляд, является другой подход к определению размера лизингового платежа.

Для расчетов используется формула аннуитетов (ежегодных платежей по конкретному займу), которая отражает взаимосвязанное воздействие на их величину всех условий лизингового соглашения: суммы и срока контракта, уровня лизингового процента, периодичности платежей.

Процент за кредит начисляется на сумму долга. При этом амортизация возрастает в геометрической прогрессии, а процент убывает.

Эта методика также учитывает, что виды лизинговых платежей могут быть различными и предусматривать:

— фиксированную сумму лизингового платежа, согласованную сторонами и выплачиваемую в порядке, установленном в договоре. Обычно составляется график платежей;

— платеж с авансом;

— неопределенная лизинговая плата. Устанавливается не фиксированная сумма, а процент от объема реализации, индекса цен и других условий.

Способы платежа могут быть единовременными и периодическими.

Единовременные платежи обычно предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли-продажи или наряда на поставку (оплата производственных, транспортных, страховых расходов и т. д.).

Периодические платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора. Они могут быть:

— равными по суммам в течение всего договора;

— с увеличивающимися суммами платежей;

— с определенным первоначальным взносом;

— с ускоренными платежами.

Формула расчета лизинговых платежей в соответствии с данным подходом имеет следующий первоначальный вид:

И : Т

Р = А * —————————— ;

Т* П

1 – 1 : (1 + И : Т)

где:

Р – сумма лизинговых платежей;

А – стоимость лизингового имущества;

П – срок договора;

И – ставка лизингового процента;

Т – периодичность лизинговых платежей.

Если договором предусматривается частичная оплата стоимости объекта лизинга, то общую сумму платежа необходимо рассчитать с учетом его остаточной стоимости. Для этого надо использовать формулу дисконтного множителя:

1

Кос = ———————————- ;

Т* П

1 + ОС * 1 : (1 + И : Т)

где:

Кос – коэффициент поправок по остаточной стоимости;

ОС – остаточная стоимость в процентах от первоначальной стоимости.

Если при поквартальных расчетах выплаты лизинговых платежей производят авансом, то в расчеты вносится еще и коэффициент поправок по авансовым платежам, который определяют по формуле:

1

Кап = ———————— ;

1 + И : Т

где:

Кап — коэффициент поправок по авансовым платежам.

Однако эту сумму следует считать основной, но не полной. Необходимо также учитывать такие элементы лизинговых платежей, как рисковая премия; плата за предусмотренные в лизинговом договоре дополнительные услуги лизингодателя; плата за страхование лизингового имущества, если оно застраховано лизинговой компанией и другие.

В заключение следует отметить, что приведенные методики расчета лизинговых платежей не могут рассматриваться как универсальные. Каждая конкретная лизинговая сделка требует индивидуального подхода.

Описание хозяйственной ситуации: приобретение импортного оборудования модели AGUECUTCLASSIC – 2 для изготовления шестерен героторных механизмов (гидрорулей) на российском производственном предприятии ОАО «РосТехноМаш».

Цель проекта: рассмотреть возможные варианты получения оборудования для изготовления шестерен и выбрать среди них наиболее оптимальный для предприятия.

Вариант №1:

ОАО «РосТехноМаш» имеет возможность приобретения технологического оборудования AGUECUTCLASSIC – 2 у лизинговой компании ООО “Эверест” в финансовый лизинг сроком на 6 лет с возможностью его выкупа по остаточной стоимости.

При этом взаимоотношения между участниками лизинговой сделки будут выглядеть следующим образом:

Источник: http://MirZnanii.com/a/238918-3/raschet-lizingovykh-platezhey-3

Расчет лизинговых платежей, Комментарий, разъяснение, статья от 15 февраля 2007 года

Экономико-правовойбюллетень, N 2, 2007 год Л.Г.Кисурина,директор аудиторской фирмы «Ларика»

Размер и порядок уплатылизинговых платежей являются существенными условиями договорализинга. В соответствии с п.5ст.15 и ст.28Закона о лизинге сторонами договора согласовываютсяпериодичность, размер и способ оплаты лизинговых платежей.

Порядок расчетовлизинговых платежей при заключении договоров финансового лизингаустановлен в Методическихрекомендациях по расчету лизинговых платежей, утвержденныхМинэкономики России 16.04.

1996(далее — Методическиерекомендации).

Всоответствии с Методическимирекомендациями под лизинговыми платежами понимается общаясумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю запредоставленное ему право пользования имуществом — предметомдоговора.

На основании Методическихрекомендаций в лизинговые платежи включаются: амортизациялизингового имущества за весь срок действия договора лизинга,компенсация платы лизингодателя за использованные им заемныесредства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительныеуслуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а такжестоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрены выкупи порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составелизинговых платежей.

Сторонами договораустанавливается форма уплаты лизингового платежа. Платежи могутосуществляться в денежной, компенсационной (продукцией или услугамилизингополучателя) и смешанной форме.

При согласовании методаначисления лизингового платежа стороны могут выбрать:

-метод «с фиксированной общей суммой», когда общая сумма платежейначисляется равными долями в течение всего срока договора всоответствии с согласованной сторонами периодичностью;

-метод «с авансом», когда лизингополучатель при заключении договоравыплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере,а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусомаванса) начисляется и уплачивается в течение срока действиядоговора, как и при начислении платежей с фиксированной общейсуммой;

-метод «минимальных платежей», когда в общую сумму платежейвключаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срокдействия договора, плата за использованные лизингодателем заемныесредства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительныеуслуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимостьвыкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрендоговором.

Лизинговые платежи могутвыплачиваться с периодом уплаты ежегодно, ежеквартально,ежемесячно, еженедельно, а также в сроки внесения платы по числаммесяца.

По соглашению сторонплатежи могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся илиувеличивающихся размерах.

Уменьшение платежей можетпроизводиться, например, если ставка комиссионного вознаграждениябыла установлена соглашением сторон в процентах к непогашенной(несамортизированной) стоимости имущества.

Если же при приобретениипредмета лизинга лизингодатель привлекал кредитные ресурсы, то припогашении кредита уменьшается также и размер платы за используемыекредиты.

Читайте также  Постановка на учет лизингового автомобиля юридическим лицом

Последовательностьрасчета лизинговых платежей следующая.

1. Производится расчетразмеров лизинговых платежей по годам, если договор лизинга срокомболее одного года, или в случае, когда срок договора лизинга меньшеодного года, — по месяцам.

2. Рассчитывается общийразмер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как суммаплатежей по годам.

3. Рассчитываются размерылизинговых платежей в соответствии с выбранной сторонамипериодичностью взносов, а также согласованными ими методаминачисления и способом уплаты.

Расчет общей суммылизинговых платежей осуществляется по формуле*

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ +НДС, (1)

где ЛП — общая суммализинговых платежей; АО — величина амортизационных отчислений,причитающихся лизингодателю в текущем году;________________

*Если лизингодатель не является плательщиком НДС в соответствии сдействующим налоговым законодательством, то в общую суммулизинговых платежей налог на добавленную стоимость невключается.

ПК — плата заиспользуемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретениеимущества — объекта договора лизинга;

КВ — комиссионноевознаграждение лизингодателю за предоставление имущества подоговору лизинга;

ДУ — плата лизингодателюза дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренныедоговором лизинга;

НДС — налог надобавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугамлизингодателя.

Амортизационныеотчисления (АО) рассчитываются по формуле

БС x На
АО = ________, (2)
100

где БС — балансоваястоимость имущества — предмета договора лизинга, млн руб.;

На — нормаамортизационных отчислений, %.

Балансовая стоимостьимущества определяется в порядке, предусмотренном в ПБУ 6/01 «Учетосновных средств».

Норма амортизационныхотчислений рассчитывается исходя из срока полезного использованияобъекта, который определяется организацией самостоятельно припринятии объекта к бухгалтерскому учету.

Срок полезногоиспользования объекта основных средств может определяется исходя изсрока аренды, ожидаемого физического износа, зависящего от режимаэксплуатации (количества смен), естественных условий и влиянияагрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.

Плата за используемыелизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества -предмета договора рассчитывается по формуле

КР x СТк
ПК = ________, (3)
100

где ПК — плата заиспользуемые кредитные ресурсы, млн руб.;

СТк — ставка за кредит, %годовых.

При этом имеется в виду,что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсысоотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этомгоду или со среднегодовой остаточной стоимостью имущества -предмета договора:

Qx (OCн + OCк)
КРt = ______________,(4)

2

где КРt — кредитныересурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которыеосуществляется в расчетном году, млн руб.;

Q- коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимостиприобретаемого имущества. Если для приобретения имуществаиспользуются только заемные средства, коэффициент Q = 1;

OCн и OCк — расчетнаяостаточная стоимость имущества соответственно на начало и конецгода, млн руб.

Расчеткомиссионного вознаграждения лизингодателю

Комиссионноевознаграждение (КВ) может устанавливаться по соглашению сторон впроцентах:

а) от балансовойстоимости имущества — предмета договора;

б) от среднегодовойостаточной стоимости имущества.

Всоответствии с этим расчет комиссионного вознагражденияосуществляется по формуле

КВt = p x БС, (5а)

где p — ставкакомиссионного вознаграждения, % годовых от балансовой стоимостиимущества;

БС — то же, что и вформуле (2),

или по формуле

ОСн + ОСк СТв
КВt = __________ х _____,(5б)
2100

где ОСн и ОСк — то же,что и в формуле (4);

Ств — ставкакомиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах отсреднегодовой остаточной стоимости имущества — предметадоговора.

Расчет платы задополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договоромлизинга

Плата за дополнительныеуслуги в расчетном году рассчитывается по формуле

(Р + Р + … Рn)
ДУт = ______________,(6)
Т

где ДУт — плата задополнительные услуги в расчетном году, млн руб.;

Р, Р,.., Рn — расходлизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млнруб.;

Т- срок договора, лет.

Расчетразмера налога на добавленную стоимость, уплачиваемоголизингодателем по услугам договора лизинга

Размер налога надобавленную стоимость определяется по формуле

Вt x СТn
НДСt = ________, (7)
100

где НДСt — величинаналога, подлежащего уплате в расчетном году, млн руб.;

Вt — выручка от сделки подоговору лизинга в расчетном году, млн руб.;

СТn — ставка налога надобавленную стоимость, %.

Всумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата заиспользованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждениялизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя,предусмотренные договором (ДУ):

Вт = АОt + ПКt + КВt +Дуt. (8)

Примечание.

Составслагаемых при определении выручки определяется законодательством оналоге на добавленную стоимость и инструкциями по определениюналогооблагаемой базы.

Расчет размеровлизинговых платежей при их уплате равными долями с оговоренной вдоговоре периодичностью

Расчет размера ежегодноголизингового платежа, если договором предусмотрена ежегоднаявыплата, осуществляется по формуле

ЛВг = ЛП: Т, (9)

где ЛВг — размережегодного лизингового платежа, млн руб.;

ЛП — общая суммализинговых платежей, млн руб.;

Т- срок договора лизинга, лет.

Расчет размераежеквартального лизингового платежа, если договором лизингапредусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле

ЛВк = ЛП: Т: 4, (10)

где ЛВк — размережеквартального лизингового платежа, млн руб.;

ЛП и Т — то же, что и вформуле (9).

Расчет размераежемесячного лизингового платежа, если договором предусмотренаежемесячная выплата, осуществляется по формуле

ЛВм = ЛП: Т: 12, (11)

где ЛВм — размережемесячного лизингового платежа, млн руб.;

ЛП и Т — то же, что и вформуле (9).

Примеры расчета лизинговых платежей

Пример 1.

Расчет лизинговыхплатежей по договору оперативного лизинга

Условия договора:

Стоимость имущества -предмета договора — 72 млн руб.

Срок договора — 2года.

Срок полезногоиспользования объекта — 6 лет.

Процентная ставка покредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества,- 12% годовых.

Величина использованныхкредитных ресурсов — 72 млн руб.

Процент комиссионноговознаграждения лизингодателю — 10% годовых.

Дополнительные услугилизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего — 4 млнруб.,

втом числе:

оказание консалтинговыхуслуг по использованию (эксплуатации) имущества — 1, 5 млнруб.;

командировочные расходы -0, 5 млн руб.;

обучение персонала — 2млн руб.;

ставка налога надобавленную стоимость — 18%.

Лизинговые платежиосуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяцакаждого квартала.

1. Расчет среднегодовойстоимости имущества

млнруб.

Период Стоимостьимуществана начало года Суммаамортизационныхотчислений Стоимостьимуществана конец года Среднегодоваястоимостьимущества
1-й год 72 12 60 66
2-й год 60 12 48 54

2. Расчет общей суммылизинговых платежей по годам

1-й год:

АО = 72: 6 лет = 12 млнруб.

ПК = 66 млн руб. x 12%:100% = 7, 92 млн руб.

Читайте также  Авансовый платеж по лизингу в налоговом учете

КВ = 66 млн руб. x 10%:100% = 6, 6 млн руб.

ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0)млн руб. : 2 года= 2,0 млн руб./год.

В= (12 + 7, 92 + 6, 6 + 2, 0) млн руб. = 28, 52 млн руб.

НДС = 28, 52 млн руб. x18%: 100% = 5, 1336 млн руб.

ЛП1 = (12 + 7,92 + 6,6 +2,0 + 5,1336) млн руб. = 33,6536 млн руб.

2-й год:

АО = 72 млн руб.: 6 лет =12 млн руб.

ПК = 54 млн руб. x12%:100% = 6, 48 млн руб.

КВ = 54 млн руб. x 10%:100% = 5, 4 млн руб.

ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0)млн руб. : 2 года = 2,0 млн руб./год.

В= (12 + 6, 48 + 5, 4 + 2, 0) млн руб. = 25, 88 млн руб.

НДС = 25, 88 млн руб. x18%: 100% = 4, 6584 млн руб.

ЛП2 = (12 + 6,48 + 5,4 +2,0 + 4,6584) млн руб. = 30,5384 млн руб.

Общая сумма лизинговыхплатежей за весь срок договора лизинга:

ЛП1 + ЛП2 = 33, 6536 +30, 5384 = 64, 192 млн руб.

Размер лизинговыхвзносов:

64,192 млн руб. : 2 года: 4 квартала = 8,024 млн руб./квартал.

3. График уплатылизинговых платежей (по 8, 024 млн руб.):

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902036497

Тема 3. Расчет лизинговых платежей

Лизинговый платеж– эта конечная сумма, которую выплачиваетлизингополучатель лизингодателю запредоставляемые ему услуги лизинга.

3.1. Общая характеристика лизинговых платежей

Составлизингового платежа

— Амортизацияимущества за весь срок действия договора; — Компенсация лизингодателю заиспользованные заемные средства; -Комиссия (комиссионное вознаграждение); — Оплата дополнительных (вспомогательных) услуг лизингодателя; — Стоимостьвыкупаемого имущества (в случае, еслидоговор лизинга предполагает выкуп).

Периодвыплаты лизингового платежа

— Ежегодно; -Ежеквартально; — Ежемесячно; -Еженедельно; — В определенные договоромконкретные числа месяца.

Формализинговых платежей

— Денежная; -Компенсационная (осуществляетсяпродукцией, услугами); — Смешанная.

Размерлизинговых платежей

— Лизинговые платежиравными долями; — Уменьшающиесялизинговые платежи; — Увеличивающиесялизинговые платежи.

Лизинговыеплатежи: метод начисления

— Фиксированнаясумма: общая сумма лизинговых платежейначисляется равными долями на протяжениивсего срока действия договора;

-Минимальный платеж: общая сумма лизинговыхплатежей включает амортизацию, оплатуиспользуемых лизингодателем кредитныхсредств, комиссию, оплату дополнительных(вспомогательных) услуг со сторонылизингодателя и т.д.

-Авансовый метод: на первом этапепроисходит выплата лизингодателюлизингополучателем денежной суммы ввиде аванса, которая впоследствии прирасчете лизинговых платежей  вычитаетсяиз их общей суммы.

3.2. Расчет лизинговых платежей

Амортизационныеотчисления (АО)

АО = N ам*БС

Nам– норма амортизационных отчислений,определяемая при  принятии объектак учету (во многом зависит от срокаэксплуатации объекта);

БС – стоимостьобъекта по балансу, непосредственнопредмет лизинговой сделки.

Компенсациялизингодателю за использованныекредитные средства

ПК = КС∙i,

где ПК — плата закредит;

КС – кредитныесредства, использованные на приобретениеобъекта лизинга;

iставка покредиту(%).

КСn= [( Sн+ Sк) / 2] ∙ D,

КСnплата заиспользуемые кредитные ресурсы в годуn;

Sн, Sк — остаточнаястоимость объекта лизинга на началогода и на его конец;D – доля заемныхсредств в общей стоимости объектализинга.

Комиссия

Можетрассчитываться либо от балансовойстоимости объекта, либо от его среднегодовойостаточной стоимости:

Кn= БС∙g ,

или

Кn= [( Sн+ Sк) / 2] ∙g,

гдеКn– размер комиссионного платежа в годуn;

g– ставка комиссионного платежа (%).

Дополнительные(вспомогательные) услуги лизингодателя(У).

Этосумма расходов на оплату m– го количества услуг, предоставляемыхлизингополучателю:

Уn= У1+У2+…+Уm,

гдеУn– общая стоимость услуг в году n.

Налогна добавленную стоимость (НДС)

НДСn= Вn∙е ,

гдеВn= АОn+ ПКn+ Кn+ Уn- выручка отсделки по договору лизинга в году n;

е– ставка НДС, %.

Таким образом,суммируя все выше описанные расчетныевеличины, мы получаем общую суммулизинговых платежей, которые в дальнейшемраспределяем в зависимости от определенныхдоговором лизинга периодов оплаты.

Пример расчетализинговых платежей

Объект лизингаприобретается полностьюза счет кредитных средств ( D= 1 ). Балансовая стоимость объектасоставляет 100 млн. руб. Срок эксплуатацииобъекта – 5лет. Срок договора лизинга– 3года. Процентная ставка по кредитуравна 15% годовых. Комиссия лизингодателя– 10%. Суммарные услуги лизингодателяравняются 600 тыс. руб. за весь срокдоговора. Ставка НДС равна 18%.

Решение. Расчетлизинговых платежей (ЛП) по годампроизводим в табл. 1.

Таблица 1. Расчетлизинговых платежей ( млн. руб.)

Составляющая ЛП

Расчет

Результат

Первый год

АО1

БС / n = 100 / 5

20

ПК1

[БС1 + (БС1 – АО1)] / 2 ∙ 0.15 = [100 + 80] / 2 ∙ 0.15

13,5

К1

[БС1 + (БС1 – АО1)] / 2 ∙ 0.1 = [100 + 80] / 2 ∙ 0.1

9

У1

У / n = 0,6 / 3

0,2

В1

АО1 + ПК1 + К1 + У1 = 20 +13,5 + 9 + 0,2

42,7

НДС1

В1 ∙ 0.18 = 42,7 ∙ 0.18

7,686

ЛП за 1 – й год

В1 + НДС1 = 42,7 + 7,686

50,386

Второй год

АО2

БС / n = 100 / 5

20

ПК2

[БС2 + (БС2 – АО2)] / 2 ∙ 0.15 = [80 + 60] / 2 ∙ 0.15

10,5

К2

[БС2 + (БС2 – АО2)] / 2 ∙ 0.1 = [80 + 60] / 2 ∙ 0.1

7

У2

У / n = 0,6 / 3

0,2

В2

АО2 + ПК2 + К2 + У2 = 20 +10,5 + 7 + 0,2

37,7

НДС2

В2 ∙ 0.18 = 55,2 ∙ 0.18

6,786

ЛП за 2 – й год

В2 + НДС2 = 55,2 +9,936

44,486

Третий год

АО3

БС / n = 100 / 5

20

ПК3

[БС3 + (БС3 – АО3)] / 2 ∙ 0.15 = [60 + 40] / 2 ∙ 0.15

7,5

К3

[БС3 + (БС3 – АО3)] / 2 ∙ 0.1 = [60 + 40] / 2 ∙ 0.1

5

У3

У / n = 0,6 / 3

0,2

В3

АО3 + ПК3 + К3 + У3 = 20 +7,5 +5 +0,2

32,7

НДС3

В3 ∙ 0.18 = 32,7 ∙ 0.18

5,886

ЛП за 3 – й год

В3 + НДС3 = 32,7 + 5,886

38,586

График распределениялизинговых платежей ежемесячноопределяется сторонами непосредственнодоговором лизинга.

Кроме того, договорлизингаможет предусматриватьдальнейший выкуп лизингополучателемобъектализингапо остаточнойстоимости(с дополнительным заключением договоракупли-продажи между лизингодателем илизингополучателем).

Контрольныезадания по вариантам

Рассчитать величиныежегодных лизинговых платежей и общуюсумму выплат по договорам лизинга,параметры которых заданны в табл. 2. приусловии 100% кредитования приобретенияобъекта лизинга.

Таблица 2. Исходныеданные для расчетов лизинговых платежейпо вариантам

Параметры договора

Номер варианта

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Балансовая стоимость объекта лизинга, тыс. руб.

800

900

650

700

750

850

950

800

700

950

Срок эксплуатации объекта, лет

8

9

6

8

7

9

5

6

8

7

Срок договора лизинга, лет

3

5

4

6

3

5

4

3

4

4

Ставка по кредиту, %

12

18

14

16

17

13

15

18

14

16

Комиссия лизингодателя, %

9

8

10

11

9

8

10

12

9

11

Стоимость услуг, тыс. руб.

4

5

3

4

4

5

5

3

4

5

Источник: https://StudFiles.net/preview/4349582/page:4/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: